Bokföra bilaffärer: inköp, påkostnader och försäljning

Exemplen i guiden visar vad som ska bokföras, inte exakt vilka konton ni ska använda. De kontonummer som nämns är vanliga exempel ur BAS-kontoplanen. Er egen kontoplan kan ha andra konton, och det är den som gäller.

• 1930 Företagskonto: bankkontot där betalningarna går in och ut.
• 2641 Debiterad ingående moms: moms på inköp som du får dra av.
• 2611 Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25%.
• 3001 Försäljning inom Sverige, 25% moms.

Håll isär VMB-bilar och momsbilar på egna konton, både för inköp och för försäljning. Det gör momsdeklarationen enklare och visar vilken bil som ska säljas på vilket sätt.

Bilarna kan bokföras som lager när de köps och som varukostnad när de säljs, eller som kostnad direkt vid inköpet med en justering av lagret vid periodens slut. Välj ett sätt tillsammans med er redovisningskonsult och använd det för varje bil.

VMB-bil från en privatperson: hela köpesumman är bilens inköpspris. Ingen moms tas ut, så det finns ingen moms att dra av.

Personbil från ett företag utan moms: ett företag får i regel inte dra av momsen när det köper en personbil, och säljer den då utan moms. Det är det vanliga. Bilen bokförs som en VMB-bil, precis som ett köp från en privatperson.

Momsbil från ett företag som tar ut moms: bara ett företag som hade rätt att dra av momsen på bilen säljer den med moms. Fakturan har då momsen som ett eget belopp. Bilens inköpspris är beloppet utan moms, och momsen bokförs som ingående moms.

Spara inköpsavtalet eller fakturan på bilen. Den visar om bilen är en VMB-bil eller en momsbil, och det avgör hur bilen får säljas.

Vilka bilar som räknas som VMB-bilar, och vad som gäller vid köp i andra EU-länder, står i guiden om vinstmarginalbeskattning.

Reparationer, däck, lackering och annat du lägger på bilen innan den säljs bokförs med sin egen moms. Är fakturan ställd till företaget och har svensk moms drar du av momsen som ingående moms, både på en VMB-bil och på en momsbil.

På en VMB-bil ändrar påkostnaden inte vinstmarginalen. Marginalen är försäljningspriset minus inköpspriset, och påkostnaden ingår inte i inköpspriset. Den minskar däremot vad bilen lämnar i vinst.

Kommer fakturan från en verkstad i ett annat EU-land utan svensk moms gäller i regel omvänd skattskyldighet. Då redovisar du själv både den utgående och den ingående momsen.

När en VMB-bil säljs redovisar du moms bara på marginalen. Momsen är 20% av försäljningspriset minus inköpspriset. Är marginalen negativ blir momsen noll, och förlusten kan inte kvittas mot vinsten på en annan bil.

Marginalen är 30 000 kr och momsen 20% av den, 6 000 kr. I momsdeklarationen redovisas beskattningsunderlaget, 30 000 kr minus 6 000 kr, alltså 24 000 kr, i ruta 07 och momsen i ruta 10.

Många använder i stället BAS-kontona 3211 Försäljning positiv VMB och 3212 Försäljning negativ VMB för försäljningen, och 2616 Utgående moms VMB för momsen. En bil som säljs med negativ marginal bokförs då på 3212 utan moms. Vilka konton ni använder avgör er kontoplan och er redovisningskonsult.

Bilens inköpspris, 100 000 kr, blir varukostnad för affären. Bokför ni bilarna som lager flyttas beloppet från lagret till varukostnad när bilen säljs.

Momsen får inte stå som ett eget belopp på fakturan. Där ska det i stället stå att försäljningen omfattas av vinstmarginalbeskattning.

Marginalen räknas bil för bil. Den förenklade metoden, där marginalen räknas samlat för en hel period (klumpmetoden), får inte användas för bilar och andra motorfordon, utom för bilar som köps in för att skrotas och säljas i delar.

En momsbil säljs med 25% moms på hela priset, precis som andra varor.

VMB är frivilligt och väljs per bil. Du kan alltid sälja även en VMB-bil med vanlig moms, till exempel när köparen är ett momsregistrerat företag som får dra av momsen på bilen, som ett taxiföretag. Då bokförs försäljningen som nedan, men det finns ingen ingående moms från inköpet att dra av.

Försäljningen redovisas i ruta 05 och momsen i ruta 10 i momsdeklarationen. Momsen på inköpet, 50 000 kr, har du redan dragit av som ingående moms. Bilens inköpspris, 200 000 kr, blir varukostnad på samma sätt som för en VMB-bil.

Säljer du till en köpare i ett annat EU-land eller utanför EU gäller andra regler. De står i guiden om vinstmarginalbeskattning.

En affär med inbyte är två affärer: du säljer en bil och köper kundens bil. Försäljningen bokförs på hela försäljningspriset. Inbytet minskar inte priset, det är en del av betalningen, och det värde du räknar av blir inbytesbilens inköpspris.

Momsen räknas på 150 000 kr minus 120 000 kr, inte på de 90 000 kr som kunden betalar. Inbytesbilen är köpt av en privatperson och kan säljas vidare med vinstmarginalbeskattning, med inköpspriset 60 000 kr.

Lämnar ett företag en personbil i inbyte är det vanliga att företaget inte fick dra av momsen när det köpte bilen och därför lämnar den utan moms. Då blir inbytesbilen en VMB-bil hos dig. Bara om företaget hade rätt att dra av momsen och tar ut moms på bilen blir den en momsbil, och momsen på den bokförs som ingående moms.

• Du väljer momshantering när bilen registreras: vinstmarginal, vanlig moms, inköp från EU eller import. En bil som räknas som nytt transportmedel flaggas.
• Inköp, påkostnader, försäljning och varukostnad blir verifikat i ert bokföringsprogram, på de konton ni har valt i inställningarna.
• Vid försäljningen räknas marginalen och momsen ut per bil. Påkostnaderna bokförs med sin egen moms och räknas inte in i marginalen.
• Du förhandsgranskar varje verifikat innan det bokförs, och samma affär kan inte bokföras två gånger.
• Saknas ett konto bokförs ingenting. Bilmodul väljer aldrig ett konto åt er.
• Handpenning, restskuld och inbyte räknas med i betalningarna på affären.

Se hur verifikaten ser ut för ekonomiansvariga

Se bokföringen med era egna bilar