Vinstmarginalbeskattning (VMB) för bilhandlare – så fungerar det

Vinstmarginalbeskattning, VMB, är ett särskilt sätt att räkna moms när du säljer begagnade varor som du har köpt utan moms. I stället för att ta ut moms på hela försäljningspriset betalar du moms bara på skillnaden mellan vad du sålde bilen för och vad du köpte den för, alltså din vinstmarginal.

Syftet är att samma bil inte ska beskattas flera gånger. En privatperson som säljer sin bil tar inte ut någon moms, och då har du heller ingen ingående moms att dra av. Utan VMB skulle du behöva redovisa vanlig moms på hela försäljningen när du säljer bilen vidare, i stället för bara på marginalen.

VMB kan användas när du som bilhandlare säljer en begagnad bil som du har köpt utan att någon moms tagits ut, till exempel från:

• en privatperson
• ett företag som inte är momsregistrerat
• ett företag som inte fick dra av momsen när det köpte bilen, och därför säljer den utan moms
• en annan bilhandlare, i Sverige eller i ett annat EU-land, som själv sålt bilen med vinstmarginalbeskattning

Det är bilens historia som avgör. Har du haft rätt att dra av moms när du köpte bilen kan du inte använda VMB när du säljer den.

VMB är frivilligt. Du kan i stället välja att sälja bilen med vanlig moms på hela priset, men då får du inte heller dra av någon moms på inköpet eftersom det inte fanns någon.

• Momsbilar: en bil du köpt med avdragsgill moms, till exempel från ett företag som tagit ut moms på fakturan, säljs med vanlig moms, 25% på hela priset.
• Nya transportmedel: en bil som är högst sex månader gammal eller har körts högst 6 000 km räknas som nytt transportmedel vid handel mellan EU-länder. Då gäller särskilda regler och VMB kan inte användas för den affären.
• Inköp från ett momsregistrerat företag i ett annat EU-land som sålt bilen utan moms till dig som unionsinternt förvärv: du redovisar då moms på förvärvet själv och säljer sedan bilen med vanlig moms.
• Bilar som importeras från ett land utanför EU: importmomsen hanteras vid importen, och bilen säljs normalt med vanlig moms.

Är du osäker på hur en viss bil ska hanteras, kontrollera inköpsunderlaget: står det moms på fakturan, eller en hänvisning till vinstmarginalbeskattning eller unionsinternt förvärv? Det avgör hur bilen ska säljas.

Vinstmarginalen är försäljningspriset minus inköpspriset. Marginalen räknas som ett belopp inklusive moms, så momsen är 20% av marginalen (25% moms räknat på marginalen exklusive moms). Det som blir kvar när momsen är avräknad är beskattningsunderlaget.

Kontrollräkning: 25% moms på beskattningsunderlaget 24 000 kr blir 6 000 kr, och 24 000 kr plus 6 000 kr är marginalen 30 000 kr.

Reparationer, däck, lackering och annat du lägger på bilen innan den säljs räknas inte in i inköpspriset när vinstmarginalen räknas. Inköpspriset är det du betalade för bilen.

Momsen på påkostnaderna drar du i stället av som vanlig ingående moms, förutsatt att fakturan är ställd till företaget och du har rätt till avdrag. Påkostnaden påverkar alltså inte momsen på marginalen, men den påverkar vad du faktiskt tjänar på bilen.

Säljer du bilen för mindre än du köpte den för blir vinstmarginalen negativ. Då blir momsen noll för den bilen. Förlusten kan inte kvittas mot vinsten på en annan bil när marginalen räknas per bil.

Det finns ett förenklat förfarande där marginalen räknas samlat för en hel redovisningsperiod, men det gäller bara för varor med lågt inköpspris och sällan för bilar. Stäm av med din redovisningskonsult om det kan vara aktuellt för er.

När en privatperson lämnar sin bil i inbyte köper du bilen. Det värde du räknar av för inbytet blir bilens inköpspris, och bilen kan säljas vidare med VMB på samma sätt som andra bilar köpta av privatpersoner.

När du säljer en bil med VMB får momsen inte anges som ett eget belopp på fakturan eller i avtalet. I stället ska det stå att försäljningen omfattas av vinstmarginalbeskattning, till exempel "Vinstmarginalbeskattning för begagnade varor".

Det betyder också att ett företag som köper bilen av dig inte kan dra av någon moms på köpet.

Håll isär VMB-försäljningar från försäljningar med vanlig moms i bokföringen, till exempel på egna konton. I momsdeklarationen redovisas beskattningsunderlaget för vinstmarginalbeskattningen i en egen ruta (ruta 07), och momsen på marginalen tillsammans med den övriga utgående momsen på 25% (ruta 10).

Inköpet av en VMB-bil har ingen moms och redovisas därför inte som ingående moms. Momsen på påkostnaderna redovisas som vanlig ingående moms.

Kontoplanen och rutorna i deklarationen bestämmer ni tillsammans med er redovisningskonsult. Det viktiga är att varje bil bokförs på samma sätt varje gång.

• Du väljer momshantering när bilen registreras: vinstmarginal, vanlig moms, inköp från EU, import eller nytt transportmedel.
• Vid försäljningen räknas marginalen och momsen ut per bil, och verifikatet skapas i ert bokföringssystem på de konton ni har valt.
• Påkostnader bokförs med sin egen moms och räknas in i vad bilen har kostat, men inte i marginalen.
• Avtalet får rätt momstext, och tillval med vanlig moms på en VMB-bil hålls isär från bilen.